I. Maksunõuetele vastavuse nõuded, määrade määramise standardid ja nõuetele vastavuse arveldusreeglid kolme tüüpi arvete puhul
(1)Riigisiseste vedude (autovedude) arve (9% käibemaksukohustuslase arve)
1. Õiguslik alusRiikliku Maksuameti teadaanne nr 99 [2015]; Caishui [2016] nr 36 – Transporditeenuste maksukategooria.
2. Väljastav üksus An tegelik transpordiettevõteomavad maanteeveoluba. Ekspediitorid EI TOHI otse väljastada 9% veoarveid. Kui ekspediitor kogub tasusid ainult tema nimel, peab tegelik veoettevõte väljastama arve otse teie ettevõttele.
3. Maksumäära standardÜldised maksumaksjad:9% käibemaksuga eriarveVäikesed maksumaksjad: 3% maksumäär, mis on vähendatud 1%-ni kuni 31. detsembrini 2027.Maksuvaba emiteerimine on rangelt keelatud..
4. Kohustuslikud arve märkused (regulaarselt kontrollitud)Märkuste lahtris peab olema selgelt kirjas:lähtekoht, sihtkoht, registreerimismärk ja kauba kirjeldusKui teavet on liiga palju, võib lisada eraldi loendi;Ühe elemendi puudumine muudab arve mittenõuetekohaseks– ei kehti ekspordimaksu tagastamise taotlemisel, ei ole ettevõtte tulumaksust mahaarvatav ja sisendkäibemaksu ei saa krediteerida.
5. Maksuklassifikatsiooni koodTransporditeenused – maanteetranspordi teenused
(2)Tollideklaratsiooni tasu arve (6% käibemaksukohustuslase eriarve)
1. Õiguslik alusÄritegevuse tugiteenused – vahendus- ja agentuuriteenused (ei kuulu rahandusministeeriumi ja SAT teadaande nr 10 [2026] kohase rahvusvahelise kaubaveo maksuvabastuse alla)
2. Väljastav üksusLitsentseeritud tollimaakler. Kui ekspediitor kogub deklareerimistasusid kaubaveo eest, peab maakler väljastama eraldi detailse arve.
3. Maksumäära standardÜldised maksumaksjad:6% käibemaksuga eriarveVäikesed maksumaksjad: 3% maksumäär;vähendatud 1%-ni kuni 31. detsembrini 2027. Maksuvaba emiteerimine on keelatud.
4. Arvelduse nõueTuleb välja anda eraldi;EI tohi kombineeridasadamatasude või veotasudega.
5. Maksuklassifikatsiooni koodÄritegevuse tugiteenused – tollimaakleri teenused. Maksuhalduri hõlpsamaks võrdlemiseks on soovitatav märkustesse märkida vastav tollideklaratsiooni number.
(3)Sadamatasude arved (lae/tõste/dokumentatsioon/THC jne)
1. Õiguslik alusLogistika tugiteenused – sadama- ja dokiteenused. Need toimuvad siseriiklikes sadamates ja ei ole oma olemuselt piiriülesed maksuvabad teenused.
2. Kiiruse määramine (kriitiline – eristamine asjaolude põhjal)
Sadamatasud ei ole alati maksuvabad; need sõltuvad teenuse iseloomust.
| Stsenaarium | Maksumäär | Selgitus |
|---|---|---|
| Sadamatasudotseselt seotud rahvusvahelise transpordiga(nt laadimistasud, terminali käitlustasud, rahvusvahelise kaubaveo teenuste ahela olulised lülid) | Maksuvabastuse saamise õigusega | Peab vastama Caishui [2016] nr 36 kohastele vabastustingimustele |
| Sadamatasudimporditud kaubadvõiüldised sadamateenused(nt hoiustamine, dokumentatsiooni tasud, THC jne) | 6% maksustatav | Ei kuulu rahvusvahelise kaubaveo erandi alla |
PõhikriteeriumKas sadamatasud kuuluvad teenuse „transpordi käitlemine, laadimine/lossimine, ladustamine ja laevade sadamasse sisenemine/väljaminek, lootsimine, kai ääres seismine ja kliendi jaoks tehtavad toimingud“ alla. Kui need kuuluvad sellesse ulatusse ja vastavad maksuvabastuse tingimustele, võib väljastada maksuvaba tavalise arve; vastasel juhul tuleks väljastada 6% käibemaksumääraga eriarve.
3. Väljastav üksusVõib väljastada ekspediitor või sadamaoperaator, kuid sadamatasude üksikasjad tuleb eraldi välja tuua.
4. Arvelduse nõudedKirjeldust EI TOHI ebamääraselt nimetada „teenustasudeks“; see tuleb liigitada järgmiselt: sadamatasud, terminali käitlustasud, tõstetasud, hoiutasud, dokumentatsioonitasud. Lisageüksikasjalik jaotusloendmis vastab tollideklaratsiooni partiile, märkides ära deklaratsiooni numbri ja lähtesadama.
5. Maksuklassifikatsiooni koodLogistika tugiteenused – sadama- ja dokiteenused.
6. Erijuhtum – vabastusest loobumineRahvusvahelise kaubaveo teenuseid pakkuvad ettevõttedvõib maksuvabastusest loobudaVabastuse korral võivad üldised maksumaksjad väljastada 6% suuruseid eriarveid. Mõned ekspordiettevõtted, kes soovivad sisendkäibemaksu krediiti, võivad taotleda ekspediitorilt vabastusest loobumist ja eriarve väljastamist.
(4)Kiire kolmeastmeline isekontroll õige maksumäära väljastamiseks
1. Teenuse asukoha ja olemuse eristamine:
- Ainult rahvusvaheliste mere-/õhuvedude broneerimisteenuste (kodumaisest sadamast välismaise sadamasse) pakkujatel on lubatud väljastada maksuvabu tavalisi arveid rubriigis „Rahvusvahelised ekspedeerimisteenused“.
- Tehasest siseriiklikku sadamasse veoteenus ja tollideklaratsioonide vormistamine on siseriiklikud maksustatavad teenused; nendele PEAB kehtima maksumäär ja need ei ole maksuvabastuse alusel kättesaadavad.
- Sadamatasud peavad olema diferentseeritud: rahvusvahelise transpordiga otseselt seotud tasud võivad olla maksust vabastatud; üldised sadamateenused maksustatakse 6% määraga.
2. Maksuklassifikatsioonikoodide kontrollimine (käibemaksuseaduse kohandused pärast 2026. aastat):
Alates 1. jaanuarist 2026 on uue käibemaksuseaduse kohaselt endised kategooriad „Kaasaegsed teenused“ ja „Elukindlustusteenused“ liidetud põhikategooriaga „Tootmis- ja elukindlustusteenused“.
- VeoautoveduTransporditeenused – maanteetransporditeenused = 9%.
- TollideklaratsioonÄritegevuse tugiteenused – tollimaakleriteenused = 6% (varem kaasaegsete teenuste, nüüd tootmis- ja elukindlustusteenuste all).
- SadamatasudLogistika tugiteenused – sadama- ja dokiteenused = 6% (varem kaasaegsete teenuste, nüüd tootmis- ja elukindlustusteenuste all).
- Ainult rahvusvaheliste broneerimisagentuuride tasudRahvusvahelised kaubaveoteenused = maksuvabad.
3. Emitendi ärikvalifikatsiooni eristamine:Ekspediitorid võivad taotleda maksuvabastust ainult rahvusvaheliste broneerimisteenuste puhul. Ekspediitorid, kellel puudub veotegevuse kvalifikatsioon, EI tohi väljastada 9% veoarveid. Tollideklaratsiooni ja sadama abiteenuste puhul järgitakse maksustatava või maksuvaba staatuse määramiseks ülaltoodud reegleid.
II. Levinud VKEde rikkumine: ekspediitor, kes esitab kõigi teenuste eest ühe „maksuvaba teenustasu” arve – täieliku maksuauditi tagajärjed
(1)Otsene mõju ekspordimaksude tagastustele (peamine auditi eesmärk)
1. Praeguse soodustuse tagasilükkamine / peatamineNõuetele mittevastavad dokumendid blokeerivad süsteemi tasandil tagasimaksetaotlused; esmakordsete tagasimaksete või tugevdatud jälgimise all olevate ettevõtete taotlused peatatakse kuni nõuetele vastavate arvete saamiseni.
2. Juba makstud allahindluste tagasinõudmineMaksuhaldurid saavad tagasiulatuvalt üle vaadatakuni 3 aastatja nõuda eelnevalt antud soodustuste täielikku tagastamist, millele lisanduvad viivised (0,05% päevas), mida arvestatakse alates soodustuse laekumise kuupäevast.
3. Alamreiting ja riskide loetlemineSagedased nõuetele mittevastavad dokumendid toovad kaasa eksporditoetuse krediidireitingu languse, mis nõuab iga järgneva taotluse käsitsi kontrollimist ja pikaleveninud läbivaatamistsükleid. Rasketel juhtudel võidakse eksporditoetuse saamise õigus peatada 6–12 kuuks.
(2)Käibemaksu sisestamise ja esitamise riskid
1. Täielik sisendandmete ümberpööramine + täiendav käibemaks ja lisatasudKui 6%/9% maksustatavate kaupade ja teenuste maksuvaba arve esitati ekslikult sisendkrediidina, tuleb krediteeritud summa täielikult tagasi maksta ning käibemaks, linna heakorra- ja ehitusmaks, hariduslisad ja kohaliku hariduse lisatasud tagasi maksta.
2. Arve, mis on märgitud ebanormaalseks sertifikaadiksKui leitakse, et ekspediitoril onebaõigesti maksuvabastust taotlenud või valesti arveid väljastanud, märgitakse kõik maksuvabad arved ebanormaalseks – teie ettevõte ei tohi sisendkrediiti taotleda ega neid kuludokumentidena kasutada.
3. Rikkumisele kaasaaitamise eest kaasvastutusKui te teadlikult aktsepteerite maksuvabu arveid veo-, tollideklaratsiooni- või sadamatasude eest, mis on maksustatavad, võib maksuhaldur leida, et teie ettevõte lubas vaikimisi arve väljastajal käibemaksust kõrvale hiilida, mis toob kaasa samaaegseid karistusi mõlemale poolele.
(3)Ettevõtte tulumaksu mahaarvamise riskid
Nõuetele mittevastavad maksuvabad arved on kehtetud vastavalt „Maksueelsete mahaarvamiste haldusmeetmetele“ ja neid ei saa ettevõtte tulumaksust maha arvata. Vastavad kulud tuleb maksustatavale tulule tagasi lisada, lisanduvad tulumaksu ja viivised. Suured korrigeerimised võivad käivitada eraldi tulumaksu auditi.
(4)Rasked juhtumid – fiktiivsete arvete oht
Maksustatava tulu segamine maksuvaba tuluga, et maksta märkimisväärset käibemaksu vähem, kujutab endast maksudest kõrvalehoidumist + vale arvete esitamist. Suuremate summade puhul antakse juhtum üle maksuinspektsioonile ning ettevõttele, finantsjuhile ja seaduslikule esindajale määratakse halduskaristused; raskete juhtumite puhul võidakse algatada kriminaalmenetlus.
III. Maksuameti ametlikud selgitused (põhilise poliitika väljavõtted)
1. Eristada siseriiklikke maksustatavaid teenuseid rahvusvahelistest maksuvabadest teenustest (Rahandusministeeriumi ja SAT teadaanne nr 10 [2026])1. jaanuarist 2026 kuni 31. detsembrini 2027 kehtib käibemaksuvabastus otsestele või kaudsetele rahvusvahelistele ekspedeerimisteenustele.Vabastus piirdub puhtalt piiriüleste broneerimisagentuuri teenustega.; siseriiklikud veoautoveod ja tollideklaratsioonid EI OLE vabastatud.Sadamatasud on vabastatud ainult siis, kui need on otseselt seotud rahvusvahelise transpordiga.Kui tulu eraldi ei kajastata, kaotab see maksuvabastuse õiguse.
2. Kohustuslik loetelu ekspordi allahindluse dokumentatsioonis (SAT ekspordi allahindluse haldamise teadaanne)Säilitatavate dokumentide hulgas peavad olemadetailselt esitatud, hinna sobitatudtranspordi-, tollideklaratsiooni- ja sadamaarved. Kimpudes olevad arved, hinnaerinevused või puuduvad märkused onei tunnistata kehtivateks tõendavateks dokumentideks.
3. Arve väljastamine peab vastama majanduslikule sisule (käibemaksuarvete haldamise meetmed)Arve kirjeldused ja maksumäärad peavad vastama tegelikule teenuse liigile. Üldise „rahvusvahelise kaubaveo teenuse tasu” kehtestamine riigisiseselt maksustatavate tasude varjamiseks on keelatud."neli järjepidevust"– ärivoog, rahavoog, arvevoog ja logistikadokumendid – on auditi põhistandard.
4. Kohustuslikud märkused transpordiarvete kohta (SAT teadaanne nr 99 [2015])Transporditeenuste arveid, millel puuduvad märkused lähtekoha, sihtkoha ja registreerimismärgi kohta, loetakse otseselt mittevastavaks – sisendmahaarvamist ei tehta, maksueelset mahaarvamist ei tehta ja need ei ole tagasimakse tõendina kehtetud.
IV. Ekspordiettevõtete täieliku vastavuse tegevuskava (auditiks ettevalmistavad sammud)
1. samm: jagage ärilepingud ja leppige arveldusreeglites eelnevalt kokku (põhjuste ennetamine)
1. Tehaste/välisklientidega logistikalepingute sõlmimiseldetailselt tasud välja tuua: siseriiklikud kaubaveod, tollideklaratsioonid, sadamatasud, rahvusvaheline mere-/õhutransport – igaüks koos ühikuhinna ja summaga.
2. Lisage lepingusse vastavusarvete klausel:
- Riigisisene autovedu: tegelik vedaja väljastab 9% käibemaksuga eriarve koos täielike transpordimärkustega.
- Tollideklaratsioon: litsentseeritud maakler väljastab eraldi 6% eriarve.
- Sadamatasud: detailsed 6% eriarved koos jaotusega.
- Ainult rahvusvahelise broneerimise segmendil võivad olla maksuvabad tavaarved.
- Keeldu otseselt maksuvabade arvete komplektidest.
3. Arveldage raha eraldi ettevõtte kontode kaudu: makske veokulud transpordiettevõttele, deklareerimistasud tollimaaklerile – vältige segatasude katmist ühekordse maksega.
2. samm: Rakendage alltarnijatega detailset arveldamist
- 1. Koostööpartnerid veoettevõtetes: kontrollige maanteetranspordi kvalifikatsiooni; nõudke 9% eriarvet koos täielike märkustega;ärge palkage kvalifitseerimata vedajaid.
- 2. Koostöö tollimaaklerite vahel: arveldage ja deklareerige arve tasud eraldi – 6% eriarve;ei tohi olla ekspediitori maksuvaba arvega ühendatud.
- 3. Sadama/laevatehase arveldused: iga sadamatasu kohta eraldi arvestus;Teenuse olemuse põhjal määrake kindlaks maksuvaba ja maksustatav; üldiste sadamateenuste puhul nõutakse 6% eriarveid; rahvusvaheliste vedudega otseselt seotud ja maksuvabastuse tingimustele vastavate teenuste puhul aktsepteeritakse maksuvabu tavaarveid.
3. samm: Enne broneeringu tegemist ja soodustuse esitamist kontrollige finantseerimise kolme punkti üle
1. Maksumäära kontrollimine: Autovedu = 9%; Tollideklaratsioon = 6%; Sadamatasud – arvestatakse laadi järgi; Rahvusvaheline broneerimine – maksuvaba.Veo- ja tollideklaratsioonide koostajad ei tohi KUNAGI aktsepteerida maksuvabu arveid.
2. Arve sisu kontrollimine:
- Veoarve: märkused koos lähtekoha, sihtkoha, sõiduki tüübi/numbrimärgi ja kauba kirjeldusega.
- Tolli-/sadamaarved: selge kirjeldus, lisatud jaotus, märkused koos deklaratsiooni numbriga.
3. Neli voolu sobitamistArve summad, teenuseartiklid, leping, pangaväljavõtted ja lisadokumendid (veo saateleht, tollideklaratsioon, sadamakviitungid) peavad vastama. Säilitage kõik dokumendid.10 aastat(pikendatud 5 aastalt alates 1. jaanuarist 2026).
4. samm: Olemasolevate mittevastavate arvete parandamine (ajalooline parandus)
- 1. Vaadake üle kõik varasemad „kõik ühes maksuvaba teenustasu“ arved; jagage need järgmisteks osadeks: rahvusvaheline segment (maksuvaba), veotransport (maksustatav 9%), tollideklaratsioon (maksustatav 6%), sadamatasud (juhtumipõhine).
- 2. Võtke ühendust edasimüüjate, vedajate ja maakleritega, etoriginaalsete maksuvabade arvete tagakülg (punane tempel)ja väljastage uuesti õiged hinnapõhised eriarved.
- 3. Juba deklareeritud sisendkäibemaksu ja kuludeks kantud maksuvabade arvete puhul tühistada sisendkäibemaksu krediidid ja korrigeerida vastavalt ettevõtte maksustatavat tulu. Muuda varasemaid käibemaksu- ja tulumaksudeklaratsioone ning maksta ennetavalt tagasi maksud ja viivised, et leevendada jõustamistrahve.
5. samm: dokumentide arhiveerimine auditiks valmisoleku tagamiseks
Iga eksporditehingu kohta pidage eraldi toimikut, mis sisaldab: teenuslepingut, veo saatelehte, transpordi eriarvet, tollideklaratsiooni, deklaratsioonitasu eriarvet, sadamatasude jaotust + arvet, konossementi ja pangamaksete kviitungeid. Korraldage maksustatavad ja maksuvabad arved eraldi. Säilitage 10 aastat – valmis täielikuks esitamiseks maksuhalduri külastusel.
V. Kiire kokkuvõte – maksuvaba vs maksustatav lühidalt
| Tasu tüüp | Maksumäär | Põhikriteerium |
|---|---|---|
| Rahvusvahelise mere-/õhuveo broneerimisagentuuri tasu | Vabastatud(2026.01.01–2027.12.31) | Kodumaine sadam → välismaine sadam |
| Tehas → siseriiklikud sadamaveod | 9% eriarve | Riigisisene transport; erand rangelt keelatud |
| Tollideklaratsiooni teenustasu | 6% eriarve | Kodumaine agentuuriteenus; erand rangelt keelatud |
| Sadamatasud (laadimine, terminali käitlemine jne) | Juhtumist sõltuv | Vabastatud, kui see on otseselt seotud rahvusvahelise transpordiga; 6% maksustatav üldiste sadamateenuste puhul |
| Auditi punane joon | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Kõige tüüpilisem rikkumine |
VI. Olulised poliitilised ajakavad
| Poliitika punkt | Kehtivusperiood | Õiguslik alus |
|---|---|---|
| Rahvusvahelise kaubaveo ekspedeerimisteenuse erand | 1. jaanuar 2026 – 31. detsember 2027 | Rahandusministeeriumi ja SAT teadaanne nr 10 [2026] |
| Väikese maksumaksja 3% vähendatud 1%-ni | Kuni 31. detsembrini 2027 | Rahandusministeeriumi ja SAT teadaanne nr 19 [2023] |
| Ekspordi allahindluse esitamise dokumentide säilitusperiood | Kohandatud 10 aastaks alates 1. jaanuarist 2026 | SAT teadaanne nr 5 [2026] |
ErimärkusRahvusvahelise kaubaveo maksuvabastus onmitte püsiv– kehtib praegu kuni 31. detsembrini 2027. Ettevõtted peaksid jälgima järgnevaid teadaandeid poliitika laiendamise või muutmise kohta, et vältida üleminekuga seotud vastavusriske.
Postituse aeg: 09.07.2026